Viáticos
Con la entrada en vigor del complemento de nómina 1.2, se establecen los requisitos que debe cumplir el registro de los viáticos en el CFDI de nómina y sus consideraciones fiscales.
Sin embargo, existe la confusión de cómo se deben registrar los viáticos que se le entregan a los empleados para cumplir estos nuevos lineamientos fiscales y evitar que los sobre recibos no sean deducibles o que los trabajadores acumulen ingresos que no deberían.
A continuación te explicamos cómo realizar el registro de los viáticos en el recibo de nómina con los lineamientos de la guía de llenado para CFDI de nóminas con complemento 1.2.
Pago de viáticos en el recibo de nómina
Si incluyes viáticos en el pago de la nómina, es importante que los CFDis de nóminas cumplan con los requisitos del complemento 1.2, los cuales se encuentran establecidos en la guía de llenado:
Consulta la información completa de la guía de llenado del complemento de nómina
Cómo registrar el viático en el recibo de nómina cuando es entregado en un periodo y se comprueba en un periodo posterior
Analizaremos el siguiente ejemplo:
La empleada Lucía Hernández Jiménez es ejecutiva de capacitación en la empresa Proveedora de Conocimiento S.A. de C.V.
Lucía recibe $10,000.00 por concepto de viáticos en el periodo de nómina del 1-15 de marzo.
El día 21 de marzo realiza la comprobación de gastos. Entrega comprobantes por $9,000.00 y el resto (1,000.00) no lo comprueba.
1
14
15
Periodo del 1-15 de marzo
Entrega
Periodo del 16-31 de marzo
31
16
21
Comprobación
Registro en el recibo de nómina cuando el viático es entregado al empleado
La guía de llenado indica que:
Los viáticos entregados y no comprobados en el mismo periodo que ampara el CFDI de nómina emitido, deben registrarse en el campo “TipoOtroPago” y clasificarlo con la clave 003 (Viáticos entregados al trabajador) del catálogo otro tipo de pago.
Periodo 5 Quincenal
1 - 15 de marzo
Percepciones
Deducciones
OP 003 Viáticos entregados $10,000.00
P 001 Sueldo $15,000.00 $0.00 $15,000.00
002 ISR $2,759.37
Lucía Hernández Jiménez
Salario diario = 1,000.00
Total percepciones + Otros Pagos $25,000.00
001 IMSS $ 421.48
Total $21,819.15
Gravado Exento Total
Total
Total deducciones $3,180.85
Para el ejemplo que estamos analizando, registraremos el importe de los viáticos entregados, $10,000.00, con la clave 003 de Otros Pagos.
Registro de la comprobación de los viáticos en el recibo de nómina
La guía de llenado establece que:
El registro de la comprobación de viáticos se realizará utilizando la clave 050 del catálogo TipoPercepcion.
Como importe gravado se registrarán los viáticos:
-
No comprobados por el trabajador.
-
Que no reúnan los requisitos fiscales.
-
A los que no aplique lo dispuesto en el artículo 152 del RLISR.
Como importe exento:
-
Los viáticos a los que se aplique lo dispuesto en el artículo 93 fracción XVII de la LISR y 152 del RLISR.
Periodo 6 Quincenal
16 - 31 de marzo
Percepciones
Deducciones
P 050 Viáticos $1,000.00 $9,000.00 $10,000.00
P 001 Sueldo $15,000.00 $0.00 $15,000.00
002 ISR $2,994.57
Lucía Hernández Jiménez
Salario diario = 1,000.00
Total percepciones + Otros Pagos $25,000.00
001 IMSS $ 449.58
Total $11,555.85
Gravado Exento Total
Total
Total deducciones $13,444.15
081 Ajuste en viáticos entreg $10,000.00
Una vez realizado el registro del viático comprobado y del no comprobado, se deberá registrar la misma cantidad como descuento utilizando para ello la clave de descuento “081 Ajuste de viáticos entregados al trabajador”, esto a efectos de realizar el “neteo” de las cantidades que ya fueron previamente entregadas.
Para el ejemplo, consideraremos que la empleada llegó al tope de exento en viáticos no comprobados en nóminas anteriores (llegó al tope de los 15,000.00 en el ejercicio, correspondiente a viáticos que no fueron comprobados y se tomaron como exentos, de acuerdo a lo establecido en el artículo 152 del RLISR).
Por lo tanto, los $1000.00 que no comprueba serán gravados para ISR.
